У державних організаціях, а також у деяких приватних фірмах в силу вимог закону повинні проводитись такі заходи, як внутрішній аудит та внутрішній контроль. Що вони являють собою? Чим відрізняється внутрішній аудит від внутрішнього контролю?
Зміст статті
- Що таке внутрішній контроль?
- Що таке внутрішній аудит?
- У чому принципова різниця між внутрішнім аудитом і внутрішнім контролем?
- Порівняльна таблиця
Що таке внутрішній контроль?
Розглянемо для початку специфіку внутрішнього контролю в держструктурах. Потім вивчимо його особливості в приватних фірмах.
Можна відзначити, що процедура, про яку йде мова, в державних організаціях офіційно іменується «внутрішнім фінансовим контролем». Тобто предметом перевірок стають господарські операції установи, в основному пов’язані з витрачанням бюджетних коштів.
Внутрішній контроль у державних організаціях обов’язковий. Необхідність його проведення законодавчо закріплена в положеннях Бюджетного кодексу РФ.
У відповідності зі ст. 160.2-1 БК РФ, внутрішній контроль в державних організаціях — це процедура, яку має здійснювати головний розпорядник бюджетних коштів. Тобто центральний апарат того чи іншого відомства, що працює на федеральному рівні, в Москві. Внутрішній контроль у трактуванні російського законодавця — це перевірка діяльності бюджетної установи на предмет:
- дотримання використовуються установою стандартів і норм виконання бюджету;
- слідування правилам формування фінансової звітності, ведення обліку;
- ефективного витрачання бюджетних коштів.
Крім того, внутрішній контроль в державних організаціях передбачає розробку головним розпорядником заходів, спрямованих на підвищення якості управління фінансами в підвідомчих державних організаціях.
Які особливості внутрішнього контролю в приватних фірмах? Насамперед, варто сказати про те, що в загальному випадку ці організації проводять подібну процедуру добровільно. Є лише окремі категорії приватних фірм, які обов’язково повинні здійснювати внутрішній контроль — як і аудит.
У числі недержавних компаній, яким належить за законом проводити розглянуті заходи, — корпорації, що організують торги на фондових біржах. Дані фірми зобов’язані проводити внутрішній і зовнішній контроль згідно з положеннями ФЗ № 325 від 21.11.2011 року.
Під внутрішнім контролем у торгових фірмах законодавець розуміє перевірки, які спрямовані на оцінку відповідності діяльності біржі або торгової системи вимогам законодавства, а також положень установчих документів. Для проведення відповідної процедури фінансова компанія повинна призначити контролера або заснувати спеціалізований структурний підрозділ.
Безумовно, розуміння внутрішнього контролю в тих приватних фірмах, в яких його проведення необов’язково, може відрізнятися від трактування, якої слід дотримуватися трейдингових компаній.
до змісту ?Що таке внутрішній аудит?
Внутрішній аудит, як і контроль, є обов’язковою процедурою для державних установ. Його сутність також відображена у положеннях ст. 160.2-1 БК РФ. В даному джерелі права зазначено, що внутрішній аудит являє собою:
- перевірки, які спрямовані на оцінку надійності здійснення внутрішнього контролю;
- вироблення рекомендацій, необхідних для підвищення ефективності відповідного контролю;
- перевірки, спрямовані на оцінку достовірності звітності і якості ведення обліку;
- вироблення пропозицій, спрямованих на підвищення ефективності освоєння державних коштів.
У приватних фірмах, як ми зазначили вище, внутрішній аудит в загальному випадку не є обов’язковим. Але ті ж трейдингові компанії (відповідно до ФЗ № 325) повинні його проводити. Правда, в даному федеральному законі не розкривається сутність внутрішнього аудиту. Зазначено лише, що для його проведення фінансова компанія, за аналогією з організацією контролю, повинна призначити внутрішнього аудитора або заснувати окреме спеціалізоване структурний підрозділ.
Але якщо виходити з правової аналогії з положеннями БК РФ, то допустимо припустити, що внутрішній аудит в приватних компаніях, як і в державних, може представляти собою перевірки, спрямовані на оцінку надійності внутрішнього контролю, достовірності звітності та якості обліку, а також вироблення рекомендацій і пропозицій в галузі фінансової політики трейдингової компанії.
до змісту ?У чому принципова різниця між внутрішнім аудитом і внутрішнім контролем?
Очевидно, що внутрішній контроль і внутрішній аудит як у державних організаціях, так і в приватних компаніях — це процедури, які доповнюють один одного. Але є принципова відмінність внутрішнього аудиту від внутрішнього контролю. Перша процедура спрямована на виявлення помилок у господарських операціях, в складанні звітних та інших документів. У свою чергу, внутрішній аудит — це, насамперед, оцінка серйозності виявлених помилок і вироблення рекомендацій щодо їх усунення. Крім того, внутрішній аудит дозволяє також проаналізувати ефективність контролю.
Визначивши те, в чому різниця між внутрішнім аудитом та внутрішнім контролем, відобразимо основні її критерії в невеликій таблиці.
до змісту ?Порівняльна таблиця
Внутрішній контроль
Внутрішній аудит
Що між ними спільного?
Проводяться одним і тим же суб’єктом — головним розпорядником бюджетних коштів в державних організаціях, внутрішнім аудитором, контролером або спеціалізованим відділом — у приватних компаніях
У чому різниця між ними?
Спрямований на виявлення помилок у господарській діяльності, ведення звітних документів і обліку
Спрямований на оцінку серйозності виявлених помилок на рівні внутрішнього контролю, на вироблення заходів щодо їх усунення, аналіз якості контролю