Найважливіший розділ «Аналіз виконання плану з собівартості будівельно-монтажних робіт» рекомендується здійснювати в наступному напрямку: наводиться характеристика виконання плану по зниженню собівартості будівельно-монтажних робіт в цілому по організації; виконується аналіз собівартості за елементами витрат і окремих ділянок.
Основними вихідними документами для аналізу собівартості є: звітність за формою № 2-с, № М-29, баланс будівельної організації, журнал-ордер № 10-с, а також дані первинного бухгалтерського обліку, наряди, матеріальні звіти, товаротранспортні накладні та інша планова, нормативна та звітна документація.
При визначенні загальних результатів по організації слід мати на увазі, що про виконання завдання по зниженню собівартості робіт судять по співвідношенню не абсолютних, а відносних показників — фактичного і планового відсотків зниження собівартості, так як фактична сума зниження собівартості не порівнянна з плановою, яка обчислена на плановий обсяг. Зіставлення фактичного відсотка зниження собівартості з відсотком, передбаченим планом, дає уявлення про ступінь виконання завдання за цим показником.
Приклад
Завдання по зниженню собівартості 4%. Кошторисна вартість робіт за планом 2400 тис. руб. Сума зниження собівартості за планом 96 тис. руб. (4% планового обсягу). Кошторисна вартість виконаних робіт 2530 тис. руб. Фактична собівартість виконаних робіт 2300 тис. руб. В тому числі витрати, що покриваються у порядку компенсації та пільг понад кошторисної вартості, 40 тис. руб. Залишки незавершеного виробництва на початок і кінець звітного періоду не змінилися.
У цьому прикладі фактичне зниження собівартості складає:
(2530 — (2530*5,66/100—(2300-40,0)) = 126,8 тис. руб. або 5%(126,8/2530*100 ), що більше встановленого завдання на 1%.
З цього прикладу також випливає, що організація забезпечила планові нагромадження в розмірі 5,66% обсягу виконаних робіт (143,2 тис. руб.) і зниження собівартості 5%, або в сумі 126,8 тис. руб. замість 4% за планом. Сума надпланового зниження склав 25,3 тис. руб. (1% обсягу виконаних робіт).
Якщо собівартість аналізується не за рік в цілому, а за 8 місяців звітного року, то плановий відсоток зниження собівартості за такий період розраховується як середньозважений за обсягами робіт, виконаних за окремі квартали аналізованого періоду.
«Довідник будівельника», М. С. Екельчик
